La reforma de Montoro sobre la fiscalidad de la vivienda y el coeficiente de actualización en el Tribunal Constitucional por confiscatoria y vulneración principio capacidad económica

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coeficiente actualización venta viviendas

Ya han pasado más de 7 años, desde que el PP, pese a prometer bajadas de impuestos y reducción de los gastos estatales superfluos, se dedicó a legislar medidas impositivas draconianas para saquear a empresas y particulares a través del coeficiente de actualización en la venta de las viviendas.

En este caso queremos hablar de la reforma fiscal sobre el coeficiente de actualización en la venta de las viviendas, que el señor Cristóbal Montoro, aprobada en 2014 y que entró en vigor el 1 de enero de 2015. Donde se eliminaron los coeficientes de abatimiento para los que compraron una vivienda antes de 1994. Y, donde también se suprimieron el coeficiente de actualización en la venta de viviendas. Este coeficiente permitía ajustar la ganancia obtenida al vender una casa, al valor real, pagando menos impuestos.

Pese a los años pasados el Tribunal Constitucional sigue estudiándola para dictaminar si dicha reforma tiene un carácter confiscatorio. Y si, en suma, vulnera el principio de capacidad económica, marcando inconstitucional dicha reforma.

Si al final se anula dicha reforma, el estado tendría que devolver los impuestos confiscatorios. Todos aquellos impuestos que se hayan pagado por la venta de las viviendas desde el 2015.

¿Cómo funcionaban los coeficientes de actualización anulados por Montoro?

Básicamente en base a las tablas de coeficiente de actualización en venta de viviendas, hasta el 1 de enero de 2015 la Ley del IRPF, al vender una vivienda, el vendedor podía actualizar el valor de venta de la casa. De esta forma, podía reducir el beneficio obtenido y tributar menos en el IRPF por dicha ganancia patrimonial.

Dicho coeficiente, se aplicaba tanto al valor de adquisición, como sobre las inversiones y mejoras realizadas en la vivienda, que provocaban un incremento en el valor de adquisición.

El artículo 32.5 de la Ley del IRPF, antes de su modificación por Ley 26/2014 , indicaba que “El valor de adquisición a que se refiere el apartado anterior se actualizará, exclusivamente en el caso de bienes inmuebles. Se actualizará mediante la aplicación de los coeficientes que se establezcan en la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.”

Tablas de coeficientes de actualización de la vivienda y ejemplo práctico

A continuación exponemos la tabla de los coeficientes de actualización de la vivienda desde 1994 hasta 2014, momento de su anulación.

Si un contribuyente vendió su casa en 2013, por 300.000 euros, vivienda adquirida en el año 2000, por 100.000 euros, puedo aplicarle en su IRPF un valor de adquisición de 125.600 euros (100.000 x 1,2560). De esta forma, se reduce así el valor de la ganancia patrimonial.

Por lo que si no se aplicara dicho coeficiente de actualización, produciría en el contribuyente una falta de actualización del valor real de adquisición. Y por tanto la indefensión del ciudadano ante el estado confiscatorio.

Vizcaya sí mantiene los coeficientes de actualización

Las normas forales de Vizcaya, han permitido que sus residentes sí puedan actualizar el valor de adquisición de los inmuebles vendidos o donados. De esta forma, reducen así la ganancia patrimonial a declarar.

El artículo 45.2 de la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre, del IRPF, dispone que “el valor de adquisición a que se refiere el apartado anterior se actualizará mediante la aplicación de los coeficientes que se aprueben reglamentariamente, atendiendo principalmente a la evolución del índice de precios del consumo producido desde la fecha de adquisición de los elementos patrimoniales y de la estimada para el ejercicio de su transmisión. Los coeficientes se aplicarán de la siguiente manera: a) Sobre los importes a que se refieren las letras a) y b) del apartado anterior, atendiendo al año en que se hayan satisfecho. b) Sobre las amortizaciones, atendiendo al año al que correspondan.”

El Constitucional tiene la última palabra sobre los coeficientes de actualización y su anulación

El Tribunal Superior de Justicia de Andalucía recurrió al Tribunal Constitucional contra la anulación de los coeficientes de actualización efectuada por Montoro en 2014, entendiendo que se producía una vulneración de los principios de capacidad económica y la prohibición de confiscatoriedad.

La cuestión de inconstitucionalidad planteada por el TSJ de Andalucía respecto a la vulneración del principio de capacidad económica, se basa en que considera que la ley del IRPF 2014 vulnera el principio de capacidad económica. Lo vulnera al obligar a los contribuyentes a tributar en el IRPF por una ganancia patrimonial muy superior a la realmente obtenida. No es lo mismo el valor del dinero en el año 2000 que en el 2015. Se puede dar incluso la no existencia de ningún tipo de ganancia, sino una pérdida real.

Respecto a la vulneración de la prohibición de confiscatoriedad, el TSJ de Andalucía considera que es posible que se haya vulnerado este principio. Se habrá vulnerado en caso de que el impuesto a pagar por la ganancia patrimonial supuestamente obtenida, absorbiera total o en gran parte, la ganancia realmente obtenida. Por lo cual, el impuesto a pagar podría ser igual o incluso superior a la ganancia obtenida.

Solicitar la rectificación de las autoliquidaciones de los últimos 4 años

Desde Inmonews aconsejamos a todos los contribuyentes que soliciten una rectificación de las autoliquidaciones presentadas en los últimos cuatro ejercicios. Esto siempre y cuando en la venta de la vivienda haya habido ganancia patrimonial. Y siempre que no se hayan aplicado los coeficientes de actualización sobre el valor de adquisición. De esta forma, no deben esperar a la sentencia del Tribunal Constitucional, basándose en la solicitud de anticonstitucionalidad del TSJ de Andalucía. Con dicha solicitud, tendríamos una base jurídica sólida para iniciar un proceso litigioso con Hacienda.

En el caso de que al final el Tribunal Constitucional, defienda los derechos del ciudadano del Estado confiscador, los contribuyentes que hayan solicitado rectificaciones en sus autoliquidaciones tendrán muchas más posibilidades de recuperar lo confiscado. Más posibilidades que aquellos que no hayan realizado ninguna reclamación.

Cabe recordar la sentencia del 26 de octubre del 2021, del Tribunal Constitucional sobre la plusvalía municipal (número 182/2021) que declaraba inconstitucional el sistema de cálculo del impuesto de plusvalía municipal, y que sorprendentemente pese a la declaración inconstitucionalidad de dicho cálculo por confiscatorio, no obligó a los ayuntamientos a devolver el dinero confiscado ilegalmente, solo a aquellos que tenían rectificación de su autoliquidación o procesos judiciales pendientes por dichos cálculos.

Valga una última reflexión, sobre el estado confiscatorio en el que vivimos, donde los ciudadanos estamos desprotegidos. Desprotegidos ante unos legisladores voraces y unos tribunales de Justicia de rango superior (Constitucional, Supremo, Provinciales..), que a veces no se manifiestan independientes. Nos dejan en manos del Estado y sus secuaces.

Álvaro Conde Alonso

Álvaro Conde Alonso
Economista Liberal
CEO Digital

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